（略）2017（略）硬化工程項(xiàng)目建設(shè)投資管理情況審計(jì)結(jié)果
根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十三條的規(guī)定及《中共（略））的安排,，我局派出審計(jì)組（（略）參與）,，自2024年5月11日至2024年8月15日,，對(duì)（略）交通運(yùn)輸局組織實(shí)施的（略）2017（略）硬化工程項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“該項(xiàng)目”）建設(shè)投資管理情況進(jìn)行了審計(jì),，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果公告如下：
一、項(xiàng)目基本情況
（一）建設(shè)項(xiàng)目基本情況
1.項(xiàng)目概況
該項(xiàng)目位（略）境內(nèi),，招標(biāo)里程107.595km,，設(shè)計(jì)里程117.922km,，實(shí)施里程123.299km，分布于北古城,、狗街,、馬街、九鄉(xiāng),、耿家營(yíng)、竹山及匡遠(yuǎn)等七個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn),，41（略）,，（略）面結(jié)構(gòu)，路面寬度4米至6米,，（略）基本級(jí)標(biāo)準(zhǔn),。
2.項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)情況
2016年12月8日,，（略））文件,，批復(fù)同意（略）5個(gè)區(qū),、7個(gè)縣,、1個(gè)（略）及2個(gè)（略）的3048（略）建設(shè),，建設(shè)總投資52.78億元,，資金來源為上級(jí)資金補(bǔ)助及地方政府自籌,。
2017年9月12日,，（略））文件,，批復(fù)同意（略）2017（略）面硬化工程實(shí)施方案相關(guān)事項(xiàng),；同意（略）2017（略）面硬化工程建設(shè)規(guī)模為106公里,，采用邀請(qǐng)招標(biāo)的方式：（略）
2017年9月22日,，（略））文件,，對(duì)該項(xiàng)目施工圖設(shè)計(jì)進(jìn)行了批復(fù),，原則上同意項(xiàng)目施工圖設(shè)計(jì)，批復(fù)項(xiàng)目38個(gè),，建設(shè)規(guī)模107.592km,批復(fù)預(yù)算總金額為10,177.59萬元,，其中建筑安裝工程費(fèi)9,084.23萬元,。
3.項(xiàng)目責(zé)任主體
為確保（略）成立了（略）面工程建設(shè)指揮部,，負(fù)責(zé)（略）面工程建設(shè)的組織管理工作,。指揮部下設(shè)綜合協(xié)調(diào)組,、工程建設(shè)管理組及項(xiàng)目督察組等部門,（略）2017（略）面硬化工程項(xiàng)目的組織管理由該指揮部負(fù)責(zé),，其為該項(xiàng)目的責(zé)任主體。
4.項(xiàng)目招投標(biāo)制執(zhí)行情況
2017年5月16日,，（略）,，中標(biāo)價(jià)為7,065.00元/公里。
2017年12月20日,，（略）（略）,，中標(biāo)價(jià)為77,929,734.00元。
2017年12月21日,（略）（略）,，中標(biāo)價(jià)為1,890,000.00元,。
5.項(xiàng)目合同制執(zhí)行情況
該項(xiàng)目在實(shí)施過程中,，（略）交通運(yùn)輸局與招標(biāo)代理：（略）
6.項(xiàng)目工程監(jiān)理制執(zhí)行情況
該項(xiàng)目執(zhí)行了第三方監(jiān)理制度，（略）對(duì)工程施工質(zhì)量、進(jìn)度,、安全等方面實(shí)施了監(jiān)理工作。
7.工程質(zhì)量及交工（竣工）驗(yàn)收情況
該項(xiàng)目實(shí)際開工日期2018年1月11日,，實(shí)際完工日期2019年8月1日,，實(shí)際（交）竣工日期2020年3月２５日。
2019年12月,，（略）對(duì)該項(xiàng)目工程實(shí)體,、外觀,、資料等進(jìn)行了檢測(cè)檢查,，并出具了《總匯總報(bào)告》；2020年3月２５日（略）交通局下發(fā)了該項(xiàng)目竣（交）工合并驗(yàn)收鑒定書,，鑒定書中載明,，項(xiàng)目質(zhì)量鑒定評(píng)分89.94分,，質(zhì)量評(píng)定等級(jí)為合格,。
8.資金來源使用及債權(quán)債務(wù)
資金來源及到位情況：
2017年7月19日,，（略））文件,，對(duì)該項(xiàng)目中12（略）下達(dá)了投資計(jì)劃1,415萬元,，（略）級(jí)應(yīng)下達(dá)補(bǔ)助資金849萬元,，地方自籌566萬元。
2017年7月28日,，（略））文件,，對(duì)該項(xiàng)目中12（略）下達(dá)了投資計(jì)劃1,140萬元，資金來源為補(bǔ)助資金,。
2018年3月16日,，（略））對(duì)該項(xiàng)目中12（略）下達(dá)了投資計(jì)劃1974萬元，（略）級(jí)應(yīng)下達(dá)補(bǔ)助資金846萬元,，地方自籌1128萬元,。
2019年10月9日，（略））文件,，對(duì)該項(xiàng)目中5（略）下達(dá)了投資計(jì)劃1,624萬元,，（略）級(jí)應(yīng)下達(dá)補(bǔ)助資金696萬元，地方自籌928萬元,。
以上四個(gè)文件合計(jì)下達(dá)該項(xiàng)目41（略）的投資計(jì)劃總金額為6,153萬元,，其中補(bǔ)助資金3,531萬元，地方自籌2,622萬元,。截至2024年4月30日,，上述補(bǔ)助及地方自籌款項(xiàng)的到位資金共計(jì)5,318.96萬元。
債權(quán)債務(wù)：截至2024年4月30日,，該項(xiàng)目實(shí)際完成投資94,932,361.45元,，其中建設(shè)期貸款利息0元。資金缺口36,138,682.85元,，其中應(yīng)收賬款18,892.56元,、應(yīng)付賬款36,157,575.41元（詳見附件2）。
（二）竣工決算審計(jì)情況
依據(jù)《中華人民共和國(guó)民法典》,、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》,、《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》、《中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第81號(hào)-基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》及《基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本管理規(guī)定》等相關(guān)政策和法規(guī),，審計(jì)組對(duì)該項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行了審計(jì),。
1.該項(xiàng)目竣工決算送審總投資96,715,477.21元，實(shí)際完成總投資94,932,361.45元,，調(diào)整多計(jì)工程價(jià)款1,783,115.76元,，核減率1.84%（詳見附表1）。
2.截至2024年4月30日,，發(fā)生三公經(jīng)費(fèi)支出合計(jì)0元,。
二,、審計(jì)評(píng)價(jià)意見
審計(jì)結(jié)果表明，該項(xiàng)目基本履行了基本建設(shè)程序,，工程管理執(zhí)行了招投標(biāo)制,、合同管理制和工程監(jiān)理制等建設(shè)管理制度，建設(shè)程序及管理基本符合國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定,，工程管理資料基本齊全,，相關(guān)資料基本完整。會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方面,，該項(xiàng)目按照相關(guān)會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)管理規(guī)定設(shè)置賬務(wù)并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,，但未按照《中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第81條—基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》的規(guī)定對(duì)該工程單獨(dú)核算，導(dǎo)致該工程財(cái)務(wù)核算不清晰,，無法通過財(cái)務(wù)賬簿直接取得該項(xiàng)目完整及準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),。
此外本項(xiàng)目的實(shí)施優(yōu)化了（略）（略）絡(luò)結(jié)構(gòu)，極大改善了偏（略）群眾生產(chǎn)生活條件及出行條件,。
但審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)多計(jì)工程價(jià)款,、基本建設(shè)程序執(zhí)行不到位、建設(shè)資金管理和會(huì)計(jì)核算管理不規(guī)范,、項(xiàng)目建設(shè)管理不規(guī)范等問題,。
三、審計(jì)查出的主要問題及處理意見
（一）工程造價(jià)管理方面
多計(jì)工程價(jià)款1,589,607.22元,。
本次審計(jì)發(fā)現(xiàn),，在（略）交通運(yùn)輸局送審工程結(jié)算價(jià)款93,025,956.21元中，存在工程量多計(jì),、定額高套等原因,，導(dǎo)致多計(jì)工程價(jià)款1,589,607.22元的問題。
上述做法違反了財(cái)政部建設(shè)部《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》（財(cái)建〔2004〕369號(hào)）第十一條“工程價(jià)款結(jié)算應(yīng)按合同約定辦理,，合同未作約定或約定不明的,，發(fā)、承包雙方應(yīng)依照下列規(guī)定與文件協(xié)商處理：(一)國(guó)家有關(guān)法律,、法規(guī)和規(guī)章制度,；(二)國(guó)務(wù)院建設(shè)行政主管部門、省,、（略）,、（略）或有關(guān)部門發(fā)布的工程造價(jià)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)價(jià)辦法等有關(guān)規(guī)定,；(三)建設(shè)項(xiàng)目的合同,、補(bǔ)充協(xié)議、變更簽證和現(xiàn)場(chǎng)簽證,，以及經(jīng)發(fā),、承包人認(rèn)可的其他有效文件；(四)其他可依據(jù)的材料的規(guī)定,。
根據(jù)《云南省政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》（云南省人民政府令第213號(hào)）第二十條“對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算中多計(jì)工程價(jià)款的,，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位：（略）
（二）基本建設(shè)程序執(zhí)行不到位
先開工后辦理施工許可證。
審計(jì)發(fā)現(xiàn),，該項(xiàng)目實(shí)際開工日期為2018年1月11日,，施工許可申請(qǐng)日期為2018年1月15日。
上述做法違反了國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范新開工項(xiàng)目管理的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2007〕64號(hào)）“一,、嚴(yán)格規(guī)范投資項(xiàng)目新開工條件,。各類投資項(xiàng)目開工建設(shè)必須符合下列條件：（七）建筑工程開工前，建設(shè)單位：（略）
根據(jù)《中華人民共和國(guó)建筑法》第六十四條“未取得建設(shè)工程規(guī)劃許可證或者未按照建設(shè)工程規(guī)劃許可證的規(guī)定進(jìn)行建設(shè)的,，由縣級(jí)以上地方人民政府城鄉(xiāng)規(guī)劃主管部門責(zé)令停止建設(shè)……”的規(guī)定,，（略）交通運(yùn)輸局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)程序的管理，杜絕以后此類問題的發(fā)生,。
（三）建設(shè)資金管理和會(huì)計(jì)核算管理不規(guī)范
1.未按規(guī)定支付工程進(jìn)度款及竣工價(jià)款,。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該項(xiàng)目建安工程費(fèi)用實(shí)際完成額為91,436,348.99元,，截止審計(jì)日,，實(shí)際付款金額為55,780,000.00元，付款比例約為61%,，低于合同約定的“支付月計(jì)量款的80%,，工程結(jié)束付款至累計(jì)計(jì)量款的80%，工程審計(jì)后付款至結(jié)算總價(jià)的97%”,。
上述做法違反了財(cái)政部,、原建設(shè)部《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》（財(cái)建〔2004〕369號(hào)）第十三條“工程進(jìn)度款結(jié)算與支付應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定：……（三）工程進(jìn)度款支付1、根據(jù)確定的工程計(jì)量結(jié)果,，承包人向發(fā)包人提出支付工程進(jìn)度款申請(qǐng),，14天內(nèi)，發(fā)包人應(yīng)按不低于工程價(jià)款的60％,，不高于工程價(jià)款的90％向承包人支付工程進(jìn)度款,。……”和第十四條“……（四）工程竣工價(jià)款結(jié)算……發(fā)包人根據(jù)確認(rèn)的竣工結(jié)算報(bào)告向承包人支付工程竣工結(jié)算價(jià)款……”的規(guī)定,。
根據(jù)《（略）建設(shè)管理辦法》（交通部令2006年第3號(hào)）第四十六條“違反本辦法規(guī)定,，……，拖欠工程款……,，由上一級(jí)人民政府交通主管部門或者本級(jí)人民政府對(duì)責(zé)任單位：（略）
2.多計(jì)待攤投資193,508.54元,。
該項(xiàng)目待攤投資報(bào)審金額3,689,521.00元，經(jīng)審計(jì),，實(shí)際完成投資3,496,012.46元,，調(diào)整多計(jì)193,508.54元,，占報(bào)審金額5.24%。調(diào)整原因?yàn)槎嘤?jì)監(jiān)理費(fèi)23,064.35元,、施工圖設(shè)計(jì)費(fèi)19,463.56元及建設(shè)單位：（略）
上述做法違反了《中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第81號(hào)——基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十二條“項(xiàng)目建設(shè)單位：（略）
根據(jù)《云南省人民政府關(guān)于修改<云南省政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法>的決定》（省政府令第213號(hào)）第二十條“對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算中多計(jì)工程價(jià)款的,，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位：（略）
3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出超過項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)總額的5%。
經(jīng)測(cè)算,，該項(xiàng)目業(yè)務(wù)招待費(fèi)的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為1,233.93元,，但實(shí)際計(jì)入建設(shè)單位：（略）
上述做法違反了財(cái)政部《基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本管理規(guī)定》（財(cái)建〔2016〕504號(hào)）第六條“行政事業(yè)單位：（略）
根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）第九條“單位：（略）
4.未按照規(guī)定繳納印花稅24,340.13元。
審計(jì)發(fā)現(xiàn),，（略）交通運(yùn)輸局簽訂的項(xiàng)目合同計(jì)稅金額合計(jì)81,133,750.64元,，（略）交通運(yùn)輸局應(yīng)繳納合同印花稅24,340.13元，截止審計(jì)日仍未繳納,。
上述做法違反了《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）第二條“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：（一）購銷,、加工承攬、建設(shè)工程承包,、財(cái)產(chǎn)租賃,、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管,、借款,、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證……”以及其附件“印花稅稅目稅率表”的規(guī)定,。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四條“法律,、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位：（略）
5.未按工程項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)核算、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范,。
經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn),，建設(shè)單位：（略）
（1）未按基建項(xiàng)目開立專門銀行賬戶進(jìn)行專項(xiàng)資金管理，而是將多個(gè)基建項(xiàng)目共同使用一個(gè)銀行賬戶,，導(dǎo)致單個(gè)項(xiàng)目財(cái)政撥款金額難以確認(rèn),，甚至出現(xiàn)其他項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金撥款被挪用到本項(xiàng)目用于支付工程款項(xiàng)的情況，項(xiàng)目資金安全性存在風(fēng)險(xiǎn),。
上述行為違反了《中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第81條—基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》“第七條……（二）按項(xiàng)目單獨(dú)核算,，按照規(guī)定將核算情況納入單位：（略）
（2）經(jīng)費(fèi)支出核算依據(jù)不充分。部分款項(xiàng)支出如建設(shè)單位：（略）
上述行為違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審核,，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始會(huì)計(jì)憑證有權(quán)不予接受,，并向單位：（略）
根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第81條—基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》“第九條財(cái)政資金管理應(yīng)當(dāng)遵循?？顚Ｓ迷瓌t，嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行,，不得擠占挪用”及《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》“第十一條政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,，如實(shí)反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的情況和結(jié)果,，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠”的規(guī)定，（略）交通運(yùn)輸局應(yīng)按工程項(xiàng)目開設(shè)專門銀行賬戶,，并認(rèn)真實(shí)行?？顚Ｓ玫捻?xiàng)目資金支付管理要求，同時(shí)應(yīng)嚴(yán)格項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷審核,，關(guān)注原始憑證單據(jù)的完整性和明細(xì)內(nèi)容，規(guī)范相關(guān)會(huì)計(jì)處理事項(xiàng),。
(四)項(xiàng)目建設(shè)管理不規(guī)范
1.未按設(shè)計(jì)圖紙文件施工,。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該項(xiàng)目在實(shí)施過程中未按設(shè)計(jì)圖紙文件施工,，主要表現(xiàn)為：1.（略）護(hù)欄材質(zhì)變更（由砼護(hù)欄改為波形梁護(hù)欄）,，（略）新增波形梁護(hù)欄，雖有變更記錄但遺失,；2.（略）面做法調(diào)整,，竣工圖已更新但過程資料不全；3.實(shí)際完成里程超出設(shè)計(jì)6.2522km,，（略）,、（略）等三個(gè)項(xiàng)目，缺乏相應(yīng)變更手續(xù),。
上述做法違反了《中華人民共和國(guó)建筑法》第五十八條“……建筑施工企業(yè)必須按照工程設(shè)計(jì)圖紙和施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)施工,，不得偷工減料……”和《建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)管理?xiàng)l例》第二十八條“建設(shè)單位：（略）
根據(jù)《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》第六十四條“違反本條例規(guī)定，施工單位：（略）
四,、審計(jì)建議
（一）健全結(jié)算審核與監(jiān)管體系,。強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，嚴(yán)格工程量,、價(jià)審核,，盡量減少因結(jié)算多計(jì)、虛報(bào)工程量及材料價(jià)格計(jì)取不合理等原因造成多計(jì)工程價(jià)款,，確保工程價(jià)款的合理性與準(zhǔn)確性,。
（二）嚴(yán)格建設(shè)資金管理和會(huì)計(jì)核算。要強(qiáng)化資金管控意識(shí),，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,，嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法規(guī)制度，嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同的約定執(zhí)行,，并依據(jù)執(zhí)行情況進(jìn)行資金支付安排,。建議將多計(jì)的項(xiàng)目其他費(fèi)用和少計(jì)的合同印花稅做相應(yīng)的審減及審增處理，多支付的款項(xiàng)應(yīng)盡快追回,。建議項(xiàng)目建設(shè)單位：（略）
（三）嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序,。尤其是在建設(shè)項(xiàng)目前期工作階段,，必須嚴(yán)格按照現(xiàn)行建設(shè)程序執(zhí)行，在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié),。項(xiàng)目建設(shè)前期相關(guān)手續(xù)完善后方可進(jìn)入項(xiàng)目施工階段,。