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問：法人企業(yè)投資合伙企業(yè),，其從合伙企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額應(yīng)在何時繳納企業(yè)所得稅,？如果合伙企業(yè)整體為虧損，但其所得中包含股息紅利所得,，法人合伙人是否按照“先分后稅"原則確認(rèn)股息紅利所得?
答：合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人,，合伙人為法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅,。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅"的原則繳納稅款,。按照《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳，因此在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時無論企業(yè)是否實際分回合伙企業(yè)所得均應(yīng)按照其實際利潤額預(yù)繳,，到年度匯繳環(huán)節(jié)因合伙企業(yè)未分配導(dǎo)致法人合伙人未實際分回的所得額,，應(yīng)在匯繳申報時通過A105000《納稅調(diào)整明細(xì)表》第41行”(五)合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額"進(jìn)行納稅調(diào)增處理。如果合伙企業(yè)整體為虧損,，則法人合伙人不存在應(yīng)分回的所得額,，無須就其中股息紅利所得部分單獨繳納企業(yè)所得稅。
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【讀后感】合伙企業(yè)的合伙人應(yīng)如何繳稅,，目前有以下三個文件：
財政部,、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財稅〔2000〕91號)
國家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知（國稅函〔2001〕84號）、
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）
我們可以將合伙企業(yè)在所得稅上的征管總結(jié)為如下4點：
1.合伙企業(yè)不是所得稅的納稅人,，合伙人是納稅人,。合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的,，繳納個人所得稅,；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅,；
2.合伙企業(yè)的所得分為兩種類型,。生產(chǎn)經(jīng)營所得和股息利息紅利所得；對于個人合伙人來說,，取得的股息利息紅利所得,，適用20%的稅率繳納個人所得稅,，取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%-35%的稅率繳納個人所得稅,；
3.合伙企業(yè)的所得采取“先分后稅”的原則,。這里的“分”指的是分?jǐn)偅菍嶋H分配,。即只要合伙企業(yè)當(dāng)年賺取了所得,，不管是否實際分配，這部分所得都要分?jǐn)偟綄?yīng)合伙人交稅,。
4.合伙企業(yè)的虧損不能由合伙人來彌補(bǔ),。只能由合伙企業(yè)用以后5個年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補(bǔ)。
通過上述總結(jié)可以看出,，文件只對個人合伙人取得的所得,，規(guī)定了分別按股息紅利所得和生產(chǎn)經(jīng)營所得繳稅。并沒有規(guī)定法人合伙人取得的所得,，需要分類型分別繳稅,。
這是因為個人所得稅的稅制設(shè)計，就是分所得類型分別繳稅,，而企業(yè)所得稅的稅制設(shè)計,，就是匯總不同類型的所得合并繳稅的。
所以,，如果合伙企業(yè)整體虧損,，對于法人合伙人來說，是不需要繳稅的,。
來源：（略）稅務(wù)局,，轉(zhuǎn)自：晶晶亮的稅月。（文章觀點僅供參考,，具體涉稅事宜請咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān),。）我們致力于保護(hù)作者版權(quán)，除我們確實無法確認(rèn)作者外,，未注明來源,，如涉及侵權(quán)，請及時聯(lián)系我們刪除,，并表示歉意，謝謝!（聯(lián)系電話：（略）
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