01
自然人出售者銷售報廢產(chǎn)品“反向開票”后,，應(yīng)當(dāng)在什么時間辦理個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2024年第5號）的規(guī)定：
自然人出售者應(yīng)當(dāng)在“反向開票”的次年3月31日前,，自行辦理個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳。
例如
自然人出售者在2024年“反向開票”并預(yù)繳了經(jīng)營所得個人所得稅,，那么應(yīng)當(dāng)在2025年1月1日-3月31日間自行辦理經(jīng)營所得匯算清繳,。
02
自然人出售者銷售報廢產(chǎn)品“反向開票”后,，可以通過哪些渠道辦理經(jīng)營所得匯算清繳?
答：為方便自然人出售者辦理匯算清繳,，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了線上和線下兩個辦理渠道,，納稅人可優(yōu)先選擇線上辦理。
通過線上渠道辦理
（略）站(（略）.cn),，點(diǎn)擊“我要辦稅--稅費(fèi)申報--其他生產(chǎn)經(jīng)營所得(B表)”進(jìn)行辦理,。
通過線下渠道辦理
可就近至經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。
03
自然人出售者辦理經(jīng)營所得匯算清繳申報時,，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了哪些便利化服務(wù)舉措?
答：為進(jìn)一步便利自然人出售者辦理經(jīng)營所得匯算清繳,，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了預(yù)填報的服務(wù)。
自然人出售者姓名等基本信息,、全年“反向開票”金額,、已代辦預(yù)繳稅款金額等信息可以自動預(yù)填到申報表中，并自動計(jì)算稅款,，方便自然人出售者進(jìn)行申報,。
04
自然人出售者銷售報廢產(chǎn)品“反向開票”后，辦理經(jīng)營所得匯算清繳時如何計(jì)算個人所得稅?
答：按照個人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定：
自然人報廢產(chǎn)品出售者取得經(jīng)營所得,，按年計(jì)算個人所得稅,，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,，乘以經(jīng)營所得的適用稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額,，并在年度終了后3個月內(nèi)自行辦理匯算清繳,，預(yù)繳稅款多退少補(bǔ)。
對于無法獲?。?span id="oseimcgwi" class="open_quick_reg">（略）
自然人出售者辦理經(jīng)營所得匯算清繳申報時,，【是否能夠準(zhǔn)確核算反向開票成本費(fèi)用】可選擇“我無法準(zhǔn)確核算反向開票收入的成本費(fèi)用”，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照5%的應(yīng)稅所得率核定征收稅款,。
例如
某自然人出售者2024年“反向開票”金額30萬元(不含增值稅),，且已在開票時由“反向開票”企業(yè)按照開票金額的0.5%代辦并預(yù)繳個人所得稅（略）。在2025年3月31日前辦理經(jīng)營所得匯算清繳時,，由于該自然人出售者未能獲?。?span id="oseimcgwi" class="open_quick_reg">（略）
再如
某自然人出售者2024年“反向開票”金額120萬元(不含增值稅)，且已在開票時由“反向開票”企業(yè)按照開票金額的0.5%代辦并預(yù)繳個人所得稅（略）,。由于歷史習(xí)慣原因,，該自然人出售者尚未建賬、缺少完整準(zhǔn)確的成本費(fèi)用等納稅資料,，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額,。在2025年3月31日前辦理經(jīng)營所得匯算清繳時,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其參照商業(yè)5%的應(yīng)稅所得率進(jìn)行核定征收。則該納稅人全年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=120×5%=6萬元,，適用經(jīng)營所得10%的稅率,，全年應(yīng)納稅額為6×10%-0.15=0.45萬元;由于其在預(yù)繳環(huán)節(jié)已繳納（略）稅款，因此可申請退稅（略）,。
又如
某自然人出售者2024年“反向開票”金額490萬元(不含增值稅),，且已在開票時由“反向開票”企業(yè)按照開票金額的0.5%代辦并預(yù)繳個人所得稅2.45萬元。該自然人出售者雖然正在積極按要求建賬并收集成本費(fèi)用等納稅資料,，但是仍然缺少2024年度完整準(zhǔn)確的成本費(fèi)用等納稅資料,，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額。在2025年3月31日前辦理經(jīng)營所得匯算清繳時,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其參照商業(yè)5%的應(yīng)稅所得率進(jìn)行核定征收,，則該納稅人全年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=490×5%=24.5萬元,，適用經(jīng)營所得20%的稅率,，全年應(yīng)納稅額=24.5×20%-1.05=3.85萬元;由于其在預(yù)繳環(huán)節(jié)已繳納2.45萬元稅款，因此需要補(bǔ)稅1.4萬元,。
05
自然人出售者除取得“反向開票”的收入,，還投資了個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的,，是否需要辦理經(jīng)營所得匯總申報?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2024年第5號）的規(guī)定：
自然人出售者除取得“反向開票”的收入外,，還同時投資個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)的,，應(yīng)在分別向經(jīng)常居住地、被投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理經(jīng)營所得匯算清繳后,，選擇向其中一處被投資單位：（略）
以上內(nèi)容僅供參考學(xué)習(xí)使用
制作：（略）
編發(fā)：天津稅務(wù)