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問(wèn)：法人企業(yè)投資合伙企業(yè),，其從合伙企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額應(yīng)在何時(shí)繳納企業(yè)所得稅,？如果合伙企業(yè)整體為虧損,，但其所得中包含股息紅利所得，法人合伙人是否按照“先分后稅"原則確認(rèn)股息紅利所得?
答：合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人,，合伙人為法人和其他組織的,，繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅"的原則繳納稅款,。按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳,，因此在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)無(wú)論企業(yè)是否實(shí)際分回合伙企業(yè)所得均應(yīng)按照其實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳，到年度匯繳環(huán)節(jié)因合伙企業(yè)未分配導(dǎo)致法人合伙人未實(shí)際分回的所得額,，應(yīng)在匯繳申報(bào)時(shí)通過(guò)A105000《納稅調(diào)整明細(xì)表》第41行”(五)合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額"進(jìn)行納稅調(diào)增處理,。如果合伙企業(yè)整體為虧損，則法人合伙人不存在應(yīng)分回的所得額,，無(wú)須就其中股息紅利所得部分單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅,。
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【晶晶亮讀后感】合伙企業(yè)的合伙人應(yīng)如何繳稅,，目前有以下三個(gè)文件：
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知（國(guó)稅函〔2001〕84號(hào)）,、
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）
我們可以將合伙企業(yè)在所得稅上的征管總結(jié)為如下4點(diǎn)：
1.合伙企業(yè)不是所得稅的納稅人,，合伙人是納稅人。合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人,。合伙企業(yè)合伙人是自然人的,，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的,，繳納企業(yè)所得稅,；
2.合伙企業(yè)的所得分為兩種類(lèi)型。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和股息利息紅利所得,；對(duì)于個(gè)人合伙人來(lái)說(shuō),，取得的股息利息紅利所得，適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅,，取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%-35%的稅率繳納個(gè)人所得稅,；
3.合伙企業(yè)的所得采取“先分后稅”的原則,。這里的“分”指的是分?jǐn)偅菍?shí)際分配,。即只要合伙企業(yè)當(dāng)年賺取了所得,，不管是否實(shí)際分配，這部分所得都要分?jǐn)偟綄?duì)應(yīng)合伙人交稅,。
4.合伙企業(yè)的虧損不能由合伙人來(lái)彌補(bǔ),。只能由合伙企業(yè)用以后5個(gè)年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)。
通過(guò)上述總結(jié)可以看出,，文件只對(duì)個(gè)人合伙人取得的所得,，規(guī)定了分別按股息紅利所得和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳稅。并沒(méi)有規(guī)定法人合伙人取得的所得,，需要分類(lèi)型分別繳稅,。
這是因?yàn)閭€(gè)人所得稅的稅制設(shè)計(jì)，就是分所得類(lèi)型分別繳稅,，而企業(yè)所得稅的稅制設(shè)計(jì),，就是匯總不同類(lèi)型的所得合并繳稅的。
所以,，如果合伙企業(yè)整體虧損,，對(duì)于法人合伙人來(lái)說(shuō)，是不需要繳稅的,。
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來(lái)源：（略）稅務(wù)局,，轉(zhuǎn)自：財(cái)稅星空
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