為便于廣大納稅人繳費(fèi)人和基層稅務(wù)部門查閱有關(guān)政策答復(fù)口徑,，稅務(wù)總局對(duì)2019年1月—2024年7月稅務(wù)總局對(duì)外發(fā)布的即問即答進(jìn)行了全面梳理確認(rèn),，編制形成了涵蓋8大類34個(gè)專題294個(gè)現(xiàn)行有效答復(fù)口徑的《2019年以來系列稅費(fèi)支持政策即問即答匯編》，今天了解出口退稅政策的相關(guān)問答,。
【問題1】2019年深化增值稅改革,，出口退稅率調(diào)整后，退稅率有幾個(gè)檔次,？
答：2019年深化增值稅改革,，出口退稅率檔次由改革前的16%、13%,、10%,、6%、0%調(diào)整為13%,、10%,、9%、6%,、0%,，仍保持五檔。2020年3月20日起,，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年15號(hào)）規(guī)定,，瓷質(zhì)衛(wèi)生器具等1084項(xiàng)產(chǎn)品出口率提高至13%，出口退稅率調(diào)整為13%,、9%,、6%、0%四檔,。
【問題2】適用增值稅免退稅辦法的出口企業(yè),，在2019年6月30日前出口涉及退稅率調(diào)整的貨物勞務(wù)，以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應(yīng)稅行為,，出口退稅率如何適用,？
答：適用增值稅免退稅辦法的出口企業(yè)，在2019年6月30日前（含2019年4月1日前）出口涉及退稅率調(diào)整的貨物勞務(wù),，以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應(yīng)稅行為,，購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,；購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的,，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。
【問題3】適用增值稅免抵退稅辦法的出口企業(yè),，在2019年6月30日前出口涉及退稅率調(diào)整的貨物勞務(wù),，以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應(yīng)稅行為,，適用什么出口退稅率？
答：適用增值稅免抵退稅辦法的出口企業(yè),，在2019年6月30日前出口涉及退稅率調(diào)整的貨物勞務(wù),，以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,。在計(jì)算免抵退稅時(shí),，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計(jì)算,。
【問題4】某外貿(mào)企業(yè)在2019年4月1日前購進(jìn)一批原征16%退16%的貨物,，但在2019年6月30日后才報(bào)關(guān)出口，適用什么出口退稅率,？
答：2019年6月30日后,，統(tǒng)一執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率，因此,，該批出口貨物適用13%的退稅率,。
【問題5】調(diào)整出口退稅率的執(zhí)行時(shí)間按什么確定？
答：調(diào)整出口退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物勞務(wù),、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間按以下規(guī)定執(zhí)行：報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)（（略）及經(jīng)（略）出口除外）,，以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；非報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù),、跨境應(yīng)稅行為,，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn)；（略）及經(jīng)（略）出口的貨物,，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn),。
【問題6】E（略）設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)，2019年4月1日增值稅改革前適用稅率和退稅率均為6%,。（略）（略）設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)的退稅率會(huì)調(diào)整嗎,？
答：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第三條規(guī)定，原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù),，出口退稅率調(diào)整為13%,；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為,，出口退稅率調(diào)整為9%,；其他退稅率未作調(diào)整。2019年4月1日增值稅改革前,，E（略）設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)適用稅率及退稅率為6%,，2019年4月1日增值稅改革后適用稅率及退稅率仍為6%，退稅率不作調(diào)整。
【問題7】如何確定離境退稅物品退稅率調(diào)整的執(zhí)行時(shí)間,？是以增值稅普通發(fā)票的開具日期為準(zhǔn),，還是以離境退稅申請(qǐng)單的開單日期為準(zhǔn)？
答：退稅物品退稅率執(zhí)行時(shí)間,，以境外旅客購買退稅物品取得的增值稅普通發(fā)票開具日期為準(zhǔn),。
來源|國家稅務(wù)總局
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